Как проверить контрагента? Практические рекомендации

Опубликовано в журнале «Бизнес-калейдоскоп» в ноябре 2003 г.

Каждый предприниматель сегодня уже знает: заключая сделку с новым контрагентом - фирмой, прежде всего, необходимо проверить ее правовой статус, местонахождение, ИНН, реквизиты, полномочия органов управления, лицензию и т.д. Конечно, когда фирма Вам известна, у нее есть серьезные рекомендации, реноме или сделка не вызывает опасений, тогда бояться не стоит. А если речь идет о продаже бизнеса, масштабном проекте, строительстве объекта недвижимости или когда сумма сделки очень существенна? Здесь уже стоит задуматься.

Еще на стадии планирования сделки, переговоров с потенциальным контрагентом в обязательном порядке следует проверить оригиналы и затребовать (не просто посмотреть и вернуть обратно) для последующего оформления Досье на контрагента заверенные нотариально копии учредительных документов фирмы-контрагента (для хозяйственных обществ это Устав); Свидетельств о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) и внесении в него записи о соответствующих изменениях в учредительных документах; Свидетельства о постановке на налоговый учет (присвоении ИНН); Протокола (решения) или выписки из него о назначении на должность единоличного органа управления фирмы-контрагента конкретного лица.

Особенно тщательно надо проверять статус фирм-младенцев (недавно зарегистрированных), у которых, как говорится, за душой еще ничего нет и фирм, зарегистрированных до 01 июля 2002 г. Надо отметить, что благодаря «хитрой» норме законодателя, предусмотренной ст. 26 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц», вступившего в силу 01 июля 2002 г., уже сам факт отсутствия Свидетельства о внесении записи о юрлице в ЕГРЮЛ говорит о многом: явно фирма-однодневка, органы управления отсутствует, налоговый и бухгалтерский учет не ведется. Вы можете скептически усмехнуться: ну и что?

Ответим прямо: как правило, такие фирмы-однодневки создаются самими же предпринимателями, которые впоследствии и приобретают (или якобы приобретают!) у этих фирм товары, работы, услуги по соответствующим ценам в целях налоговой оптимизации. Налоговики об этом прекрасно знают и именно поэтому проводят встречные налоговые проверки Ваших контрагентов по сомнительных сделкам. Поэтому, подумайте заранее о том, что Вы ответите инспектору, следователю или судье на вопросы: где же Ваш контрагент, его директор, лицензия, склад, производственные площади. Учитывая неблагоприятные для налогоплательщиков тенденции при рассмотрении налоговых споров с учетом тиражирования мнений высших судебных инстанций о недобросовестности налогоплательщиков, убедительный и подкрепленный документально ответ имеет принципиальное значение.

Если для Вас имеет принципиальное значение возможность возмещения НДС по сделке (например, когда Вы покупаете товар), то обязательно надо затребовать копию Свидетельства о постановке на налоговый учет в качестве плательщика НДС. Если же Ваш контрагент использует специальные налоговые режимы (например, упрощенка, вмененка), то у него также необходимо затребовать копию соответствующего Уведомления ИМНС.

Как известно, для налоговых органов главным идентифицирующим признаком фирмы (предпринимателя) является ИНН. На практике нередки случаи, когда в ходе встречной проверки контрагента налогоплательщика выясняется очень неприятный факт: запрашиваемый ИНН никогда и никому не присваивался. Это у ИМНС вызывает обоснованные сомнения в добросовестности налогоплательщика (а была ли вообще сделка, а если была, то не является ли она мнимой или притворной?). Кроме того, отсутствие в природе субъекта предпринимательской деятельности под указанным в счет-фактуре ИНН дает ИМНС право (пусть и оспариваемое) сделать вывод о нарушении налогоплательщиком требований к оформлению счета-фактуры (ст. 169 НК РФ). На практике нередки случаи, когда по такому основанию суды соглашались с доводами ИМНС и отказывали в возмещении (зачете) «входного»НДС.

Именно поэтому важно тщательно проверить (и перепроверить) документацию Вашего контрагента. Идеальным вариантом проверки статуса фирмы и ее представителя является получение по собственной инициативе Выписки из ЕГРЮЛ, в которой указываются все необходимые данные о фирме, учредителях, директоре, имеющихся лицензиях и т.д. Эта «услуга» по Вашему запросу будет оказана ИМНС, в которой стоит на учете Ваш контрагент, всего за 200 руб. в течение 5 дней.

Кроме того, предпринимателям рекомендуется активнее использовать возможности Интернет. Так, посетив сайт Управления МНС по соответствующему региону (например, УМНС по Свердловской области адрес: www.nalog.etel.ru), можно легко проверить существует ли конкретный ИНН, кому он принадлежит, внесена ли запись о конкретном юрлице в ЕГРЮЛ. Помимо этого на сайтах размещаются списки недействительных ИНН, информация о ликвидации конкретных фирм и т.д. Также очень эффективно использовать в качестве ориентира данные, содержащиеся в неофициальных электронных базах данных, распространяющихся нелегально, но очень популярных у всех тех, кто хочет знать о других значительно больше, чем последние о себе говорят. Например, в Екатеринбурге очень популярна, достаточно достоверна и очень практична база-Справочник«Бизнесмен»».Информацию из нее, конечно, надо проверить, но в работе служб безопасности фирм на первоначальном этапе проверки она незаменима!

Сейчас уже никого не удивляет, что огромное количество фирм зарегистрированы на подставных лиц, по утерянным паспортам или даже на «мертвые души» (в прямом смысле слова). Что касается единоличных органов фирм (президент, директор), то здесь еще сложнее, поскольку теоретически решением высшего органа управления фирмы их можно менять хоть каждый день! Именно поэтому помимо протокола (решения) о назначении на должность директора конкретного лица рекомендуется при совершении значимой или рискованной сделки требовать у контрагента заверенную обслуживающим его банкомкопию карточки с образцами подписей лица, имеющего право распоряжаться расчетным счетом (а таковым является директор).

Если от имени фирмы-контрагента выступает не ее директор, а уполномоченный им представитель, то, безусловно, необходимо затребовать и «подшить» в досье подлинник доверенности на него. При этом обратим внимание, что доверенность, выданная в порядке передоверия, должна быть нотариально заверена (п. 3 ст. 187 ГК РФ). Если представитель фирмы (в т.ч. ее директор) действовал с превышением своих полномочий, установленных законом или учредительными документами, то совершаемая сделка может быть квалифицирована как оспоримая или ничтожная в зависимости от допущенных нарушений (ст. 168, 174 ГК РФ).

Особое внимание следует проявлять при заключении сделок, которые в силу требований Законов об АО (ст. 78-80) и ООО (ст. 46) являются крупными(предполагается таковой или есть сомнения в этом). В данном случае необходимо затребовать соответствующий протокол (решение) общего собрания (учредителя) АО/ООО или Совета директоров (коллегиального органа управления о санкционированиикрупной сделки. Уставы фирм крайне редко не содержат подобных ограничений! Следует также позаботиться о том, чтобы соблюсти требования закона о санкционировании высшим органом управления фирмы сделки, в совершении которой имеется заинтересованность органов управления фирмы или его участника (ст. 81-84 Закона об АО, ст. 45 Закона об ООО) . При совершении подобных сделок или сделок, квалифицируемых как крупные (без санкций высших или коллегиальных органов управления фирмы) есть риск признания их недействительными в судебном порядке (оспоримые сделки).

Если Ваш контрагент акционерное общество, то рекомендуется проверить у него наличие регистрации проспекта эмиссии акций и факт оплаты уставного капитала, поскольку в силу п. 3. ст. 2 Закона об АО до оплаты 50 % акций, распределенных среди его учредителей, общество не вправе совершать сделки, не связанные с его учреждением. Подобных тонкостей даже многие юристы не знают, однако подобный изъян может стать основанием для признания сделки недействительной. Зачем Вам это надо?!

В случае, если работы или услуги контрагента подлежат лицензированию, то следует потребовать от него заверенную копию его лицензии с соответствующими приложениями. Это необходимо для установления гражданской правоспособности контрагента, отсутствие которой может быть основанием для признания сделки недействительной (см. ст. 173 ГК РФ). Кроме того, отсутствие лицензии у контрагента может повлечь невозможность отнесения расходов по оплате его работ (услуг) на себестоимость в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль (например, медицинские, образовательные услуги). В данном случае, также с помощью Интернет можно проверить, не обманывает ли Вас Ваш контрагент и есть ли у него лицензия в действительности, не аннуллирована ли она, не приостановлено ли ее действие? Поскольку обманы и фальсификация документов чаще всего происходят со стороны фирм, предлагающих строительные (ремонтно-отделочные) работы, рекомендуется обращаться на сайт Госстроя РФ по адресу: www.flc.ru.

Вот далеко не полный алгоритм действий на начальном этапе взаимодействия с потенциальным контрагентом. Конечно, в данной статье нельзя осветить все аспекты поднятой проблематики, но вышеизложенные практические рекомендации помогут существенно снизить предпринимательские риски, в том числе со стороны налоговых органов.

Желаю Вам удачи!