Практические рекомендации налогоплательщикам

Рекомендации подрядчику во избежание налога на прибыль

Согласно ГК РФ подрядные работы исполнитель осуществляет своими силами (ст. 704). Поэтому если в договоре не упомянуть, что заказчик предоставляет подрядчику определенные ресурсы, то налоговики расценят их как полученные безвозмездно. Это значит, что с их рыночной стоимости подрядчик должен будет заплатить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК). А заказчик по той же причине не сможет включить стоимость ресурсов в «налоговые» расходы (п. 16 ст. 170 НК). Избежать «расходного» голодания поможет Письмо Минфина от 23.09.04 г. № 03-03-01-04/1/57.

В договоре надо сделать оговорку, перечислив все, что заказчик передает для выполнения работ. Есть и другой способ: не оформлять передачу и потребление ресурсов никакими доступными налоговикам документами. Тогда налоговики просто не смогут доказать, что подрядчик при выполнении работ пользовался ресурсами заказчика. Последнее не годится, если речь идет о некоторых потребляемых ресурсах. Ведь в этом случае по документам подрядчика будет видно, что он, к примеру, покрасил стены, не купив и не истратив на это и банки краски.

Госпошлину за изменения в Устав можно не платить

ООО должны указывать в уставе сведения об участниках (ст. 89 ГК). По закону о госпошлине за внесение изменений в Устав фирма обязана заплатить 2 000 руб. Однако Правительство РФ избавило компании, созданные в форме ООО, от этой необходимости. См. Постановление Правительства от 26.02.04 г. № 110. Возьмите заявление по форме № Р14001 (оно есть в постановлении Правительства № 110), заполните его, указав новый состав участников общества, и отнесите в налоговую. Документ об уплате госпошлины у вас никто не потребует. Само название этой формы – «Заявление о внесении в ЕГРЮЛ изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы» – говорит о том, что платить за его подачу фирма не должна. Утверждая формы заявлений, Правительство констатирует, что ООО, как и акционерные общества, не обязаны писать в уставе о владельцах фирмы. Это и позволяет фирме сэкономить на госпошлине, даже если в устав вносятся сведения о составе участников ООО.

О разумности в применении налоговых вычетов: снижаем риски проверки

Налоговики любят проверять фирмы, имеющие переплату по НДС. Чтобы такие проверки не были частыми, нужно правильно использовать вычеты по НДС. См. письмо Минфина от 23.06.04 г. № 03-03-11/107. Не спешите применить все вычеты именно в том налоговом периоде, когда фирма выполнит необходимые для этого условия: отразит операцию в учете, заплатит НДС поставщику и получит счет-фактуру. Посмотрите, не возникнет ли из-за этого переплата налога. Если так, то лучше отложите часть входного НДС «на потом», сделав вид, что у вас на руках еще нет счета-фактуры. Вычесть входной НДС можно будет, когда сумма начисленного НДС станет побольше, а входного – поменьше, так Вы существенно снизите риск камеральной проверки. В Письме Минфина как раз и говорится о том, что вычет по НДС нужно применять тогда, когда компания получит запоздавший счет-фактуру.

Арендная плата с коммунальной начинкой: советы упрощенцам

Налоговики согласны с тем, что на сумму коммунальных платежей упрощенцы могут уменьшать доходы при расчете единого налога. Но если упрощенец арендует помещение, то договоров с газовиками, электриками, отопителями и им подобными у него нет: их заключает арендодатель. Упрощенец же только компенсирует его затраты на оплату этих счетов. По этой причине налоговики могут заявить, что это никакие не коммунальные платежи, а нечто иное, чего в перечне расходов в статье 346.16 НК РФ нет. И все же есть способ избежать придирок контролеров. См. письмо ВАС РФ от 11.11.03 г. № 66.

Как известно, раз и навсегда увеличить арендную плату на сумму «коммунальной» компенсации не получается: ее сумма каждый месяц разная, а менять размер арендной платы ГК РФ разрешает арендодателю максимум 1 раз в год. Поэтому нужно составить допсоглашение к договору аренды. В нем укажите формулу для расчета арендной платы так: некая фиксированная сумма + сумма, равная стоимости услуг коммунальщиков за такой-то период.

Проценты за просрочку возврата налогов: как правильно взыскивать

За просрочку возврата переплаченного налога фирме положены проценты. Однако получить их «живыми деньгами» удается далеко не всегда и уж точно не сразу. Чтобы эффективно бороться с ИМНС фирме следует пойти другим путем. См. Постановление ФАС МО от 24.05.04 г. № КА-А40/3746-04-П. Вместо того, чтобы ожидать процентов за налог, который не вовремя вернули налоговики, представьте в ИМНС заявление, в котором попросите зачесть полагающиеся вам проценты в счет предстоящих налоговых платежей. ИМНС, естественно, откажется это сделать. При этом они будут уверять, что о зачете процентов не сказано в НК РФ или сошлются на Приказ Минфина и МНС от 23.05.03 г. № 46н/БГ-3-10/266 и попытаются свалить обязанность проводить зачет на казначейство.

Налогоплательщик, борясь за свои права, в этом случае должен использовать следующие аргументы. Во-первых, о том, что зачет проводят налоговики, сказано в ст. 78 НК РФ. Во-вторых, в совместном приказе финансового и налогового министерств нет ни слова о том, что проводить зачет – обязанность казначейства. Подкрепите свои доводы примерами из судебной практики.

Об экономии налогов с низкопроцентных займов

Если Вы решили в этом году занять деньги у своей фирмы по договору займа без процентов или с очень низким процентом для покупки или строительства жилья, то подождите до Нового года. Взяв кредит после Нового года, Вы сэкономите значительную сумму налога на доходы физлиц. Как известно, с суммы экономии на процентах придется заплатить в бюджет налог на доходы физлиц по ставке 35%. Однако с 1 января 2005 г. работник, получивший заем для покупки или строительства дома, квартиры или доли в них, должен будет платить с мат. выгоды всего 13% НДФЛ. См. ФЗ от 20.08.04 г. № 112-ФЗ.