Версия для печати

Cобытия, связанные с темой VI Форума

---

Интересные налоговые новости и разъяснения
налоговых органов, связанные с проблемой возмещения НДС

Хронология: ноябрь 2004 г. – сентябрь 2005 гг.

Сентябрь 2005 г.

НДС страхует Россию от дефолта

Снижение НДС невыгодно российской экономике. Так считает министр финансов Алексей Кудрин. По его словам, в начале года было проведено масштабное исследование, которое показало, что при снижении налога до 15 процентов и меньше «расширения экономики не произойдет». Главная особенность НДС в нынешних условиях, считает Кудрин, – это то, что он не связан с ценами на нефть и поэтому фактически «страхует бюджетную систему России от дефолта».

Проблем с возмещением экспортного НДС у компаний не будет

На днях ФНС разослало практически во все госструктуры заявление о том, что с 1 января 2006 года прекратит возврат экспортного НДС. Дело в том, из-за закона № 117-ФЗ в Налоговом кодексе образовался юридический казус: с 2006 года для обоснования «нулевой» ставки экспортерам необходимо предоставить в инспекцию такие документы, которые в действительности собрать невозможно. Но не рано ли ФНС подняла шумиху? На этот вопрос ответила Елена Николаевна ВИХЛЯЕВА, главный специалист департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

- Налогоплательщики могут не беспокоиться – это была техническая ошибка. Действительно, после принятия закона № 117-ФЗ, получилось, что для обоснования нулевой ставки НДС налогоплательщикам пришлось бы собирать два пакета документов. Первый – как обычным экспортерам. Второй – как фирмам, сотрудничающим с резидентами свободных экономических зон. Понятно, что собрать все эти документы было бы невозможно. Но мы уже подготовили и отправили в Правительство РФ соответствующие поправки в статью 165 Налогового кодекса РФ, которые решают эту проблему. Мы не сомневаемся, что изменения будут своевременно приняты, и проблем с обоснованием «нулевой» ставки в будущем году у компаний не будет.

Минфин об оформлении счетов-фактур

Не мешает вычету тот факт, что грузоотправитель или грузополучатель не являются стороной по договору поставки. В графе «Грузоотправитель» счета-фактуры в любом случае нужно указывать то лицо, со склада которого отгружен товар. А в графе «Грузополучатель» соответственно – лицо, на склад которого товар доставлен. Такие разъяснения специалисты Минфина дали в письме от 10.08.2005 г. № 03-04-11/202

Долговые обязательства не влекут за собой отказа в вычете по НДС

Так отмечают авторы письма Минфина России от 31.08.2005 г. № 03-04-08/228. В нем речь идет о налоге, уплаченном при ввозе товаров на территорию нашей страны. Как отмечают авторы, организация-заемщик имеет право на вычет в общеустановленном порядке. Между тем налог на добавленную стоимость, уплаченный при ввозе, возвращается, если товары приобретаются для осуществления операций, подпадающих под обложение НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). Отказывать в вычете из-за того, что при оплате налога использовались заемные средства, «оснований не имеется», констатируют специалисты Минфина.

Август-июль 2005 г.

Счет-фактуру с НДС выставил «упрощенец»: вычету да!

В письме от 11.07.05 г. № 03-04-11/149 Минфин пришел к выводу, что НДС, который уплачен в цене товара, полученного от фирмы-«упрощенца», можно принять к вычету. При соблюдении всех прочих условий никаких препятствий не существует.

Июнь 2005 г.

Контролирующие уплату НДС информационные технологии внедрят с 2007 года

Об этом заявил заместитель министра финансов Сергей Шаталов. По его словам, основная идея заключается в том, чтобы в платежных документах перевести сумму НДС из вспомогательного поля в основное. «Тогда информация о банковских проводках, которая сегодня недоступна налоговым органам, станет им видна», - пояснил замминистра. Как заметил Сергей Шаталов, необходимость внедрения контролирующих технологий обусловлена планами Минфина заменить с 2007 года разрешительный порядок возмещения «экспортного» НДС на заявительный. А подобная замена может привести к тому, что возрастет количество попыток неправомерно возместить налог.

Страны СНГ будут сообща бороться с налоговыми преступлениями

Правительство РФ одобрило проект соглашения о сотрудничестве в этой сфере. Соглашение предусматривает обмен информацией о готовящихся и совершенных налоговых преступлениях и причастных к ним лицах, а также о методах уклонения от уплаты налогов. Страны будут проводить совместные оперативно-розыскные мероприятия и проверять по запросам заявления и сообщения о налоговых преступлениях

Вычет по НДС при ввозе ОС. Разъяснения Минфина

Если вы ввозите в Россию из Белоруссии имущество, отражаемое на счетах 07 «Оборудование к установке» или 08 «Вложения во внеоборотные активы», то для того, чтобы получить вычет по НДС придется подождать. Как сообщил Минфин в письме от 05.05.2005 г. № 03-04-08/111, вычет производится только после того, как это имущество будет учтено в качестве основных средств.

Второй раз подавать подтверждающие документы на возмещение экспортного НДС необязательно

Если экспортер подал подтверждающие применение нулевой ставки документы и декларацию, в которой он не заявил к вычету сумму входного НДС (например, из-за того, что не оплатил его поставщику), то в течение 3 лет он сможет подать повторную декларацию, чтобы возместить налог. Подавать подтверждающие документы заново необязательно. Достаточно ссылаться на те, которые налоговики уже проверили. Об этом специалисты Минфина сообщили в письме от 13.05.2005 г. № 03-04-08/118.

Готовится закон о добросовестных налогоплательщиках

В недрах администрации президента и Минфина зреет проект закона «Об оптимизации налогообложения». Об этом сегодня пишут «Новые известия». Его цель – разъяснить, что является криминальной схемой ухода от налогов, а что – законным способом сокращать подати. Пока грань между ними определяется волюнтаристски.

По словам одного из защитников ЮКОСа, адвоката Сергея Пепеляева, всегда остается лазейка для судебной или административной оценки той или иной сделки. В общих же чертах разница между законным и незаконным снижением налогов такова: если какая-то законная сделка, оптимизирующая налогообложение, направлена на реализацию каких-либо бизнес-планов, то она «неагрессивна». Если же целью сделки, совершенной, пускай и в рамках закона, является исключительно занижение налогов, то она считается «агрессивной».
По Сергея Пепеляева, значительная часть споров происходит из-за того, что на одну и ту же норму бизнесмены зачастую смотрят по-своему, у налоговых органов – другой взгляд, у судей – третий, а Минфин, оказывается, предусматривал вообще нечто иное. По общему мнению экспертов, необходим не закон об оптимизации налогообложения, а усовершенствование всей налоговой системы. Ведь налоговики сейчас в большинстве случаев не в состоянии доказать и показать, как на самом деле предприятие уходит от налогов, и поэтому они добиваются взыскания, призывая себе на помощь все инструменты давления, включая судебные. А взыскивают недоимки «не по закону, а по понятиям».

Законопроект о налоговой оптимизации появится в 2006 году

По информации Клерк.Ру, уже в следующем году может появиться законопроект по разграничению налоговой оптимизации и криминальных схем ухода от уплаты налогов. Об этом сообщил заместитель начальника экспертного управления администрации президента РФ Станислав Воскресенский.

Воскресенский отметил, что в настоящее время администрация президента проводит конкурс по подготовке такого законопроекта. До 1 июля принимаются заявки для участия в конкурсе, а до 1 октября должна быть выполнена работа. Затем итоги выполненной работы будут обсуждаться с правительством, в том числе с Минфином. Окончательный текст законопроекта появится после этого обсуждения.

По мнению Воскресенского, России наиболее близок опыт Германии, где есть статьи в Налоговом кодексе, формализующие критерии, по которым сделка классифицируется как «избежание налогообложения».

Май 2005 г.

Президент ищет «серые» схемы

Президент РФ предлагает всем желающим рассказать о схемах ухода от налогообложения. Для этого президентская администрация проводит конкурс на выполнение научно-исследовательской работы под названием «Законодательные подходы к разграничению практики цивилизованного налогового планирования от поведения, направленного на избежание налогообложения». Заявки принимаются только по почте до 1 июля 2005 года. Адрес: 103132, г. Москва, Старая пл., д.4. Победителю конкурса обещан приз на сумму 300 тысяч руб.

Минфин об условиях возмещения НДС

Для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров через Республику Беларусь российский налогоплательщик должен представить в инспекцию ГТД с отметкой российской таможни «Выпуск разрешен» и «По информации…(название таможенного органа республики Беларусь) товар вывезен». Помимо этого налоговики потребуют копии транспортных и товаросопроводительных документов с той же отметкой российской таможни «Выпуск разрешен». См. Письмо Минфина от 25.03.05 г № 03-04-08/67.

Минфин о раздельном учете НДС

Порядок ведения раздельного учета сумм НДС, уплаченных по товарам (работам, услугам), использованным при производстве и реализации товаров на внутреннем рынке и на экспорт, не противоречит налоговому законодательству. В то же время вести раздельный учет по операциям, облагаемым НДС и необлагаемым этим налогом, фирмы не обязаны. См. Письмо Минфина от 14.03.05 г. № 03-04-08/48.

Апрель 2005 г.

У налоговиков новые идеи по ужесточению проверок

Налоговики направили в Минфин очередные предложения по ужесточению налоговых проверок. Они просят предоставить им право проводить дополнительные ревизии по «требованию правоохранительных органов, а также продлевать выездные проверки практически на неопределенный срок (на время экспертиз и встречных проверок)». Кроме того, ФНС просит узаконить в НК РФ такие понятия как «добросовестность», «схема ухода от налогообложения», «экономическая целесообразность».

Минфин отберет самых умных налоговиков

Минфин собирается создать внутри ФНС спецподразделения из наиболее квалифицированных налоговиков, которые будут рассматривать возражения налогоплательщиков по актам проверок. По мнению С.Шаталова проверять результаты ревизии не могут те, кто ее проводил.

МВД о подставных фирмах

От 70 до 80 % фирм Москвы зарегистрированы на подставных лиц. Эти данные сообщил замначальника ГУВД Москвы генерал-лейтенант милиции Виктор Васильев. Из 960 тысяч зарегистрированных фирм около 600 тысяч не отчитываются о финансово-хозяйственной деятельности либо предоставляют полностью нулевую отчетность. Они используются в различных схемах не только для уклонения от уплаты налогов, теневых финансовых схемах по незаконному возврату НДС по «лжеэкспорту», вывозу российских капиталов за рубеж, в сделках с недвижимостью и различных мошеннических схемах. По примерным подсчетам ГУВД, ущерб от деятельности таких фирм за год составляет более 50 % бюджета Москвы. В целом же по стране, по данным МВД, доля фирм, зарегистрированных на поставных лиц, достигает 50 %.

НДС по электронному счету-фактуре не вычтешь

Налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету или возмещению суммы НДС на основании счета-фактуры, оформленного поставщиком в электронном виде и заверенного электронно-цифровой или факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации.

«Пунктом 6 ст. 169 НКа установлено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными должностными лицами, уполномоченными на то в соответствии с приказом по организации. При этом данная статья Кодекса не предоставляет возможности использования электронно-цифровых или факсимильных подписей руководителя и главного бухгалтера организации». Так объяснили свою позицию московские налоговики в письме от 09.03.05 г. № 19-14/14327.

Март 2005 г.

Фискалы перевыполнили план

В январе-феврале 2005 г. в бюджет РФ поступило 468,7 млрд. руб. администрируемых ФНС доходов, что на 189,5 млрд.руб. (или в 1,7 раза) больше, чем за аналогичный период 2004 г. Годовое задание, установленное ФНС России в целом на год в размере 1 845,6 млрд. руб., выполнено за январь-февраль на 25,4%. Задание установленное на январь-февраль в размере 286,3 млрд. руб., выполнено на 163,7%.

Возмещение НДС отменят?

Налоговики решили поучаствовать в принятии решения о судьбе НДС. ФНС поддержала предложение премьера Михаила Фрадкова снизить ставку налога до 13%, но с 2007 года. По мнению фискалов сближение основной и льготной ставки приведет с снижению случаев мошенничества. Одновременно фискальное ведомство предлагает вообще не возмещать налог перепродавцам, отправляющим товар на экспорт. Если подобная инициатива будет одобрена, получить право на нулевую ставку НДС при экспорте смогут только производители товаров.

Минфин о порядке выставления счета-фактуры

По счету-фактуре, выставленному до фактического оказания услуг, поставить НДС к вычету не получится. Таков смысл письма Минфина от 08.02.05 г. № 03-04-11/21. Чиновники рекомендуют «привязать» момент выставления счета-фактуры к конкретной дате – окончанию налогового периода по НДС и выставлять счет-фактуру «не ранее» последнего дня квартала или месяца. С такой позицией финансового ведомства можно поспорить, ведь в НК нет прямого указания на то, что счет-фактуру нужно выставлять именно после оказания услуги, хотя несомненно входной НДС принимается после «принятия» услуги.

Реформу НДС отложат?

Сергей Шаталов против снижения ставки НДС до тех пор, пока предприниматели будут использовать "серые" схемы ухода от налогов. Он предлагает создать спецгруппу по оценке схем незаконного возмещения НДС. По его мнению, только после того, как такие схемы будут "нейтрализованы", можно говорить о существенном снижении налогового бремени. Правительство РФ уже в марте намерено выдвинуть законопроект о снижении ставки НДС. В кабинете министров еще окончательно не определились - снижать до 13 или до 16 %, а также отменять льготную 10-процентную ставку или нет. Минэкономразвития считает, что в первую очередь необходимо ускорить возврат НДС по экспорту и капвложениям. В Минфине обсуждают возможность взимания НДС с 2006 г. только по методу начисления и предлагают освободить от НДС авансы по экспорту, упростить декларацию, которую представляют экспортеры для возврата НДС, и сократить перечень документов.

Налоговики знают о 119 схемах незаконного возмещения НДС

Налоговики столицы с августа 2004 г. работают с информационно-поисковой системой «Схемы уклонения от налогообложения». Программа позволяет выявить 119 типичных схем незаконного возмещения НДС. Поиск ведется, например, по наименованиям товарам и другим характерным признакам, свойственным той или иной налоговой схеме.

Как получить вычет по НДС

При торговле с Беларусью налогоплательщик имеет право на вычет НДС, если выполняется 3 обязательных условия: 1) если ввезенные товары приняты на учет на основании первичных документов; 2) если в дальнейшем эти товары будут использоваться для операций, облагаемых НДС; 3) если есть документы, подтверждающие фактическую уплату НДС по ввезенным товарам, а именно: заявления о ввозе товаров с отметкой ИФНС об уплате налога, налоговой декларации, в которой отражена исчисленная к уплате в бюджет сумма НДС по ввезенным товарам и платежного документа на перечисление НДС, указанной в этой налоговой декларации. См. письмо ФНС от 02.03.05 г. № ММ-6-03/167.

Февраль 2005 г.

Вычет НДС и смешанная форма деятельности

Фискалы не вычтут НДС, уплаченный при покупке основных средств, которые сейчас используются для деятельности, облагаемой НДС, а раньше – ЕНВД. См. письмо Минфина от 07.02.05 г. №03-04-11/19. Объясняют свою позицию финансисты тем, что организация в подобной ситуации уже включила НДС в первоначальную стоимость приобретенных основных средств.

Греф против снижения НДС

Правительство должно в ближайшие недели принять решение о снижение НДС. Премьер-министр Михаил Фрадков и министры финансов и экономического развития не могут договориться, как именно надо снижать НДС. Премьер настаивает на резком снижении ставки налога до 13% с 2006 года, Кудрин же с Грефом уверяют его, что такие меры приведут только к росту инфляции. Минфин выступает за другую схему – снизить ставку НДС до 16%. Такого же мнения придерживается и МВФ. Однако Фрадков настоял на своем и предложил Минэкономразвития готовить бюджет-2006 исходя из ставки в 13%.

Глава МЭРТ Герман Греф предложил вместо снижения НДС решить проблему налогового администрирования. К подобным задачам он отнес вопрос с возмещением НДС по капвложениям в режиме реального времени. Это даст 70-130 млрд. руб. выпадающих доходов. Также важная проблема - возврат НДС при экспорте. Предлагается изменить для инвесторов администрирование налога на прибыль, в частности, перенос убытков на будущий период, изменение системы амортизации.

Электронных реестров счетов фактур не будет

Минфин подсчитал: такой способ администрирования НДС чересчур дорог - его внедрение обойдется примерно в 1 млрд. $. Впрочем, реформы НДС не избежать. К сбору информации об НДС Минфин собирается привлечь коммерческие банки. В кредитных организациях будут собирать и передавать налоговикам сведения о сумме перечисленного налогоплательщиками налога. Для этого нужно усовершенствовать форму платежного поручения: добавить новое поле «НДС». Сейчас чиновники обсуждают с банкирами коммерческую сторону вопроса.

Порядок предоставления деклараций по НДС и акцизам для тех, кто торгует с Белорусью

НДС, уплаченный при ввозе товаров из Республики Беларусь, надо отразить в отдельной налоговой декларации. А сумму такого налога, подлежащую вычету, – в общей налоговой декларации, заполняемой в отношении операций по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ (письмо Минфина от 10.02.05 г. № 03-04-08/21).

Об экспорте товаров, не облагаемых НДС

Если плательщик поставляет на экспорт товары, реализация которых не облагается НДС, он не должен подавать декларацию по ставке 0 процентов. Входной НДС в таком случае надо учитывать в стоимости товаров. См. Письмо Минфина от 08.02.05 № 03-04-08/18.

Минфин об уплате НДС при импорте

Если у налогоплательщика есть НДС к возмещению из бюджета по экспортным операциям, то его нельзя направить на уплату НДС при импорте. Эту сумму можно только зачесть в счет иных платежей в федеральный бюджет. См. письмо Минфина от 08.02.05 г. № 03-04-08/16.

Ужесточат порядок возмещения НДС?

Таможенники должны ужесточить порядок возмещения НДС, заявил помощник президента Виктор Иванов на коллегии ФТС, т.к. «сумма возврата НДС в некоторых регионах приближается к стоимости вывозимой продукции».

Таможня и ФНС против возврата НДС

Фискалы Санкт-Петербурга в прошлом году, используя информацию таможенников провели 7 234 ревизии по вопросам обоснованности применения налоговой ставки 0 % и налоговых вычетов при экспорте. В результате общая сумма НДС, отказанного в возмещении, составила 1,682 млрд. руб. Теперь таможенники и налоговики намерены и дальше повышать эффективность такого своего взаимодействия. Сейчас сотрудники ФТС проводят еженедельный мониторинг предприятий, оформляющих экспорт в таможнях СЗФО. Собранную информацию они направляют региональным фискалам, а те уже решают, проверять компанию или нет.

Фрадков: Бизнес уходит в тень

Налоговая реформа привела к тому, что бизнес еще глубже ушел в тень, пожаловался депутатам премьер-министр Михаил Фрадков. По его статистике налогоплательщики платят всего 65-70 % налогов. Как оказалось хуже всего собирается налог на прибыль, НДС и НДФЛ. Фрадков мечтает о 80-85% собираемости – как во всех развитых странах. Однако проводимая налоговая реформа пока этому не способствует.

Ремонтный НДС не вычтут

НДС, уплаченный поставщикам товаров, работ и услуг, приобретенных для текущего ремонта производственных помещений, можно вычесть. Но только «при условии возникновения объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость, в частности, при реализации товаров, (работ, услуг). Об этом рассказали подмосковные налоговики в недавно опубликованном письме от 30.12.04 г. № 06-21/32438. К примеру, если на отремонтированном станке вы станете выполнять налогооблагаемые операции, скажем, производить продукцию, с которой берется НДС – то вычет возможен. Если операции будут необлагаемыми, то и «входной» НДС не удастся списать в дебет 68-го счета. Разъяснение, в общем-то, ожидаемое, подобное мнение налоговики высказывали и раньше.

Нет реализации – нет вычета

Если в течение налогового периода реализации не было, то получить вычет по НДС, уплаченному поставщику товара, будет очень затруднительно – фискалы в нем откажут. Как говорится в письме ФНС от 21 декабря 2004 года №03-04-11/228, в подобной ситуации НДС вычтут не раньше того периода, «когда возникнет база» по этому налогу, то есть пока не начнет поступать выручка от продажи.

Январь 2005 г.

В России взыскивается лишь четверть налогов

За 3 года служба судебных приставов собрала лишь 27 % от налогов, переданных на взыскание инспекциями. От сумм, что требовали взять таможенники, приставы собрали лишь 8 %. Такое соотношение наблюдается и при истребовании имущества должников.

Возврат НДС станет более затяжным

Решение о возмещении экспортного НДС независимо от его суммы теперь будут принимать инспекции по месту постановки налогоплательщика на учет. И ранее они могли принимать решения о возврате НДС, но только до 5 млн. руб. Фактически, и сейчас этот порядок не поменялся, только стал более затянутым. Теперь, вынося решение о возврате НДС больше 5 млн. руб., инспекция обязана согласовать этот вопрос с территориальным УФНС. См. Приказ ФНС от 30.12.04 г. №САЭ-3-06/194.

Декабрь 2004 г.

Нет оригинала счета-фактуры, нет и вычета

Применять вычет по входному НДС можно только в том налоговом периоде, в котором получен оригинал счета-фактуры поставщика. См. Письмо Минфина от 10.11.04 г. №03-04-11/200. Это утверждение верно даже в тех случаях, если товар приобретен, оплачен, принят к учету и поставщик выставил счет-фактуру в предыдущем налоговом периоде, а задержка поступления счета-фактуры связана с работой почты. Подобную точку зрения Минфин высказывал и ранее в письме от 23.07.04 г. № 03-03-11/107.

Определение Конституционного суда об НДС разъяснит Минфин

Налогоплательщики не будут отвечать за налоговые грехи своих партнеров, не перечисливших НДС в бюджет. Об этом заявил замминистра финансов Сергей Шаталов на конференции «Налогообложение и финансовая стратегия компаний». По его словам, теперь уже Минфин будет разъяснять очередное определение КС о вычете НДС - №324-О, которое и стало причиной новой проблемы. Как сказал Шаталов, налогоплательщик не может нести ответственность за правильное исчисление налогов третьими лицами. «Мы будем давать соответствующие установки налоговым органам», - пообещал он.

Когда восстанавливать принятый к вычету НДС при экспорте товаров

В письме от 11.11.04 г. № 03-04-08/117 Минфин разъяснил, в какой момент нужно восстановить принятый к вычету НДС при экспорте товаров. Например, налогоплательщик купил товар, принял входной НДС к вычету в обычном порядке, а потом часть этого товара экспортировал. В этом случае, по мнению чиновников, входной НДС в части экспортированного товара надо восстановить в том налоговом периоде, в котором таможенники оформили ГТД на вывоз товара в режиме экспорта. Отразить в бухучете восстановление НДС нужно именно на дату оформления грузовой таможенной декларации.

Добросовестность контрагента налоговики предлагают проверять через интернет

С 1 января 2005 г. можно получать сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП на сайте ФНС (приказ от 21.10.04 г. САЭ-3-09/7). Услуга эта небесплатная. За 150 тысяч рублей посетитель сайта сможет целый год запрашивать информацию о своих контрагентов из реестров. За 50 тысяч получит доступ только к данным, актуальным на дату, когда был предоставлен доступ к реестру.

Налоговики против возврата НДС бывшему «упрощенцу»

Если «упрощенец» переходит на общий режим налогообложения, НДС в доле, приходящейся на остаточную стоимость основных средств, ему не вернут. Это мнение налоговиков из письма ФНС от 24.11.04 г. № 03-1-08/2367/45,

Ноябрь 2004 г.

Как вернуть НДС, уплаченный при строительстве

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), использованным при строительстве здания производственного назначения, подлежат вычету после принятия этого здания на учет в качестве объекта основных средств с момента начала начисления амортизации. Об этом напоминается в письме Минфина от 17.11.04 г. № 07-05-14/299.

Как учитывать экспортный НДС - решаем сами

Фирма может сама решить, каким образом она будет вести раздельный учет НДС, уплаченного по товарам, реализуемым внутри страны и на экспорт. Выбирать, вести раздельный учет или нет, предприятие не может. Об этом чиновники Минфина напомнили в недавно опубликованном письме от 19.08.04 г. № 03-04-08/51.

Когда можно вычесть НДС за услуги гостиницы

Основанием для вычета НДС, уплаченного за услуги гостиниц, является счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату налога – кассовый чек или бланк строгой отчетности, в которых указана сумма НДС. При этом счет-фактура должен быть выписан на организацию, а не сотрудника фирмы, так как физические лица не являются плательщиками данного налога. Об этом письмо Минфина от 11 октября 2004 года № 03-04-11/165.

Об исправлении счета-фактуры

Бывают ситуации, когда налогоплательщик уже зарегистрировал счет-фактуру, а продавец после этого вносит в него изменения. В данном случае покупателю-налогоплательщику необходимо представить в инспекцию уточненную декларацию за тот налоговый период, в котором были допущены ошибки. Показатели исправленного счета-фактуры отражаются в декларации за текущий налоговый период (на дату внесения изменений). См. Письмо УМНС по г. Москве от 20.1004 г. №24-11/68942.

Как учесть «входной» НДС

Если организация рассчитывается со своими поставщиками векселями третьих лиц, то она занимается реализацией, не облагаемой НДС. Но помимо этого она может заниматься и продажей товара, по которой НДС начисляется. Следовательно, по этим видам операций необходимо вести раздельный учет «входного» НДС (согласно п. 4 ст. 170 НК РФ). То есть «входной» НДС по необлагаемым этим налогом операциям включается в состав расходов, уменьшающих базу налога на прибыль, а по облагаемым операциям – вычитается. Если же такой раздельный учет не ведется, то нет и права на включение уплаченного НДС, как в состав налоговых вычетов, так и расходов. Об этом недавно опубликованное письмо МНС РФ от 21.06.04 г. №02-5-11/111.

«Комбинированные» счета-фактуры – основание для вычета НДС

Счета-фактуры, заполненные комбинированным «рукописно-машинным» способом, могут являться основанием для вычета НДС. Обязательное условие – в таких документах не должна быть нарушена последовательность расположения, содержания и числа показателей, утвержденных в типовой форме счета-фактуры.

ФНС предложила не возвращать НДС

ФНС предлагает изменить порядок возмещения НДС, поскольку вычеты по внутренним оборотам активно растут. В частности, если у налогоплательщика появляется право на вычет НДС по внутренним операциям, предлагается ограничиться зачетом налога в счет будущих платежей не только по НДС, но и по другим налогам. ФНС считает необходимым сократить перечень операций, освобождаемых от уплаты НДС. Одновременно предлагается установить единую ставку НДС.

Минфин изменит платежные поручения

Замминистра финансов С.Шаталов подтвердил намерение Минфина ввести в платежное поручение поле, в котором бы отражались суммы НДС. По его словам, это избавит налогоплательщиков от представления информации обо всех счетах-фактурах в электронном виде. Налогоплательщики смогут предоставлять в электронном виде информацию только по тем операциям, которые сопровождаются не денежными (безналичными) расчетами.

Традиционных экспортеров больше не существует

Налоговики решили упорядочить контроль за экспортерами и установили единый для всех порядок возмещения НДС. В связи с этим перечень традиционных экспортеров, как и само понятие «традиционный экспортер» отменены письмом ФНС от 21.10.04 г. № САЭ-3-03/5. Напомним, несколько лет назад порядок возврата НДС для экспортеров этой группы был упрощен.

Решения о возмещении сумм свыше 5 миллионов рублей любым экспортерам будут приниматься в региональных управлениях ФНС. А специальная рабочая группа налоговой службы станет изучать документы всех тех, кто единовременно или в течение одного налогового периода претендует на возврат из бюджета сумм, превышающих 20 млн. рублей.

Наверх