Конституционный суд не будет разъяснять определение № 169-О

Источник: Российский налоговый курьер

Правительство России отозвало свой запрос в Конституционный суд, в котором просило разъяснить порядок применения определения суда № 169-О. Напомним: в этом определении суд установил, что НДС не может возмещаться по операциям, осуществленным на заемные средства.

Поскольку такое толкование Налогового кодекса вызвало много вопросов, Правительство РФ в конце августа приняло решение направить в Конституционный суд запрос о дополнительном разъяснении положений данного определения. Как ранее сообщил журналистам заместитель министра финансов РФ С.Д. Шаталов, Правительство РФ обеспокоено, что это определение может быть истолковано так, что сумма НДС, уплаченная за счет заемных средств, подлежит замещению только по мере погашения долга.

Недавно ряд общественных организаций и крупнейших аудиторских компаний направили открытое письмо Президенту России, Федеральному собранию, кабинету министров и руководителям высших судебных органов с предложением внести поправки в 21-ю главу НК РФ, чтобы определение Конституционного суда РФ от 08.04.2004 № 169-О сделать неактуальным.

В частности, предлагается прописать в статье 171 норму о том, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). При этом уплатой налога при приобретении товаров следует признавать прекращение встречного обязательства приобретателя перед поставщиком. Есть и предложение дополнить эту статью пунктом 9 и указать в нем, что вычету подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров независимо от источника использованных при этом средств.

Предлагаем Вашему вниманию очень интересное письмо УМНС РФ по Новосибирской области
В этом письме дается успокаивающее налогоплательщиков (во всяком случае, из Сибири) разъяснение о вычетах «входного» НДС, оплаченного заемными средствами.

Источник: форум TaxHelp
См. Новосибирский выпуск правовой базы Консультант Плюс. Письмо включено в базу 30.08.04

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 18 августа 2004 г. N ВК-06-12/11542
О РАССМОТРЕНИИ ЗАПРОСА

Управление МНС России по Новосибирской области, рассмотрев запрос, сообщает следующее. Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для производственной деятельности и иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ.

В соответствии со статьей 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога налогоплательщиком.
Следовательно, организация, оплатившая товары (работы, услуги), имеющая счет-фактуру поставщика и оприходовавшая товары (работы, услуги) в установленном порядке, имеет право на вычет сумм налога на добавленную стоимость (в пределах сумм налога, исчисленных в соответствии со ст. 166 НК РФ) независимо от того, что оплата произошла за счет заемных средств и до погашения займа.

Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Т.П.ЩЕРБАНЬ

И еще: на сайте УМНС Новосибирской области размещено письмо от 24.06.04:

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Новосибирской области

Вопрос. Возможно ли принять к налоговому вычету НДС по товарно-материальным ценностям, приобретенным налогоплательщиком за счет заемных средств, оплата которых производится до момента погашения займа?

Ответ. Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для производственной деятельности и иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ.

В соответствии со статьей 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога налогоплательщиком.

Следовательно, организация, оплатившая товары (работы, услуги), имеющая счет-фактуру поставщика и оприходовавшая товары (работы, услуги) в установленном порядке, имеет право на вычет сумм налога на добавленную стоимость (в пределах сумм налога, исчисленных в соответствии со ст. 166 НК РФ) независимо от того, что оплата произошла за счет заемных средств и до погашения займа.

Главный государственный налоговый инспектор
отдела работы с налогоплательщиками и СМИ
УМНС России по Новосибирской области
Ивлева Л.А.
24.06.2004

ПРАВДА, есть и диаметрально противоположные разъяснения чиновников рангом значительно выше:

ИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 марта 2004 г. N 04-03-11/28
О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

В связи с вопросом о порядке вычета НДС при оплате приобретаемых товаров третьим лицом, с которым на сумму оплаты составлен договор займа, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право принять к вычету суммы этого налога, уплаченные им по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС. Таким образом, для вычета налога законодательством установлено условие об оплате суммы налога налогоплательщиком. Следовательно, в случае оплаты товара не налогоплательщиком, а третьим лицом налог по этому товару для целей вычета будет считаться оплаченным в момент погашения задолженности налогоплательщика перед третьим лицом. Поэтому если с третьим лицом на сумму долга составлен договор займа, то вычет налога откладывается до момента возврата займа.

Заместитель
руководителя Департамента
налоговой политики
Министерства финансов РФ
Н.КОМОВА