20.01.2009 г. Рассылка № 180

Налоговые советы от ardashev.ru. РАССЫЛКА № 179/ 23 декабря 2008 г.

Налоговая консультация: Вопрос – Ответ

20.01.2009 г.
Автор: Хусаинова С. Р.

1) Из налоговой инспекции получили требование о предоставлении документов. Дословно текст следующий: «В соответствии со ст. 93 и 88 НК РФ предоставить в течение 10 дней со дня вручения данного требования следующие документы: 1) заверенные копии книги покупок и продаж за 12 месяцев 2007г.; 2) подробную расшифровку статей затрат производственных, общехозяйственных и внереализационных расходов за 12 месяцев 2007г. Данные документы необходимо предоставить в связи с проведением анализа финансово-хозяйственной деятельности для отбора хозяйствующих субъектов для включения в план выездных налоговых проектов».
Имеет ли право налоговый орган на проведение у нас выездной проверки? Через какой срок с момента государственной регистрации фирмы налоговый орган имеет  право прийти с налоговой проверкой (наша фирма была зарегистрирована в сентябре 2007г.)?

Налоговые органы вправе истребовать документы, касающиеся деятельности контрагентов налогоплательщика, в том числе документы, относящиеся к конкретным сделкам, только в рамках проведения налоговой проверки (выездной или камеральной) либо при рассмотрении материалов налоговой проверки (п. 1 ст. 93.1, п. 1 ст. 87 НК РФ).
Вне рамок проведения налоговой проверки или рассмотрения ее материалов налоговые органы вправе истребовать только информацию относительно конкретных сделок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Поэтому, данное требование налогового органа о предоставлении документов незаконно. Соответственно, если налогоплательщик получил такое требование о представлении документов, он вправе его проигнорировать.
Отбор налогоплательщиков на проведение выездных налоговых органов в соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок построен на тщательном и постоянно проводимом всестороннем анализе всей имеющейся у налоговых органов информации о каждом налогоплательщике независимо от его формы собственности и сумм налоговых обязательств.
Приоритетными для включения в план выездных налоговых проверок являются те налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях.
Следует отметить, что выездные налоговые проверки не зависят от срока государственной регистрации компании.

2) Наша организация на территории офиса построила перегородку, т.е. в коридоре возле окна был сооружен небольшой кабинет. Перегородку можно снять. Перегородка стеклянная и дорогая (60 т.р.). Подскажите, пожалуйста, к какой амортизационной группе следует отнести данную перегородку, и какой ОКОФ следует проставить по данному объекту?

Следует отметить, что стеклянная перегородка в перечне Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994г. № 359) не предусмотрена, а также никаких правовых позиций по данному вопросу в настоящий момент не выработано.
Согласно нашему опыту, указанный объект можно отнести к группировке «барьеры-ограждения» (код 16 3612515), класс «мебель специальная» (код 16 3612000). В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1, «мебель специальная» включена в четвертую амортизационную группу, к которой относится имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.

3) Купил в начале года авто, стоимость сделки 1 т.р. (справка-счет), продал за 70 т.р. (Договор купли-продажи). Летом купил второй тоже за 1 т.р. (справка-счет), продал за 105 т.р. (Договор купли-продажи). Вчера купил третий за 30 т.р. (Договор купли-продажи).
Подскажите, пожалуйста, суммируются ли суммы этих сделок, если да, то каким образом, и какую сумму мне надо будет уплатить?

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.2 ст.210 НК РФ Вы имеете право на уменьшение своих доходов:
1) путем получения имущественного налогового вычета в размере не более 125 000 рублей, т.к. каждый автомобиль находился в Вашей собственности менее трех лет, либо
2) вместо использования права на получение имущественного налогового вычета Вы также вправе уменьшить сумму доходов от продажи автомобиля на сумму фактически произведенных документально произведенных расходов, связанных с получением указанного дохода (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ).
Отвечая на Ваш вопрос, в отношении доходов от продажи каждого такого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно, но при этом размер имущественного налогового вычета в целом по всем объектам не может превышать 125 000  рублей.
Следует также отметить, что для получения имущественного налогового вычета по итогам 2008 года Вам необходимо направить в налоговый орган по месту своего жительства в срок не позднее 30.04.2009г. налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Специалист по управлению налоговыми рисками и бизнес-процессами
Консалтинговой группы «Ардашев и Партнеры»
Хусаинова Светлана Радифовна,

г.Екатеринбург, 20.01.2009г.