Версия для печати

Тезисы доклада Гордона М.В.

---

IХ Уральский профессиональный налоговый Форум

ТЕЗИСЫ ДОКЛАДА:

«КРИТЕРИИ ДОПУСТИМОСТИ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ.
ДОКТРИНА «ДЕЛОВАЯ ЦЕЛЬ»: практические рекомендации по использованию»

Докладчик: Гордон М.В.
05.04.2007, Екатеринбург

От недобросовестности к налоговой выгоде

Историческая справка:
1998 г. – Постановление Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 № 24-П.
Впервые вводится термин «добросовестный» налогоплательщик.  Судебной практике предложено с его помощью разрешать налоговые споры, связанные с уплатой налогов через так называемые проблемные банки.
2001 г. - Определение Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 № 138-О
Сформулирована презумпция добросовестности налогоплательщиком в сфере налоговых отношений.  Для недобросовестных налогоплательщиков вводится ограничение при защите нарушенных прав.
2003 г. - Определение Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 N 329-О
Установлено положение о том, что налогоплательщик не несет ответственность за действия организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.
2004 г. - Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 168-О
2004 г. - Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 169-О
2004 г. - Определение Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 N 324-О
2004 г. - Письмо ВАС РФ от 11 ноября 2004 г. № С5-7/уз-1355.
ВАС РФ дал прямые инструктивные указания нижестоящим судам на предмет того, чем должны руководствоваться судьи при рассмотрении споров, связанных с возмещением НДС.
2006 г. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 "Об оценке судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"

Анализ судебной практики за период с 01.01.2007 г. по настоящее время

Источник: Правовая система – КонсультантПлюс
Выборка по словам: налоговая выгода
Анализ проводился на основе судебной практики ФАС 7 округов

Всего дел	Налоговая выгода	В пользу налогоплательщиков		В пользу налоговых органов		Передано на новое рассмотрение
Северо-Западный округ	92	80	87%	3	3 %	9	10%
Московский округ	32	20	63%	4	12%	8	25%
Уральский округ	10	7	70%	3	30%	-
Западно-сибирский округ	14	11	79%	3	21%	-
ВСЕГО:	173*	135	78%	14	8%	24	14%

*99% рассмотренных судами дел через призму необоснованной налоговой выгоды составляют дела, связанные с НДС

ВЕСТИ С ПОЛЕЙ за январь-март 2007 г.
(События последних трех месяцев касающиеся планов работы налоговых органов)

1) Секретный приказ ФНС по грифом «ДСП» по 109 признакам недобросовестного поведения налогоплательщиков.
2) Письмо ФНС под грифом ДСП по 16 подробным налоговым схемам уклонения от уплаты налогов.
3) Начата работа по определению групп риска и отбору налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
4) В информационной базе московских налоговиков собраны основные сведения по 191 схеме уклонения от уплаты налогов.
5) К 1 апреля 2007 г. на уровне МВД создан реестр дисквалифицированных лиц - учредителей и директоров.
6) Минфином закончена работа над законопроектом о трансфертном ценообразовании.

Источник: сайт УФНС по Омской области www.r55.nalog.ru
Дата размещения информации: 28 марта 2007 г.

Ждать ли Вам налогового инспектора?

Совсем недавно, 28 марта 2007 г., на сайте УФНС по Омской области появилась очень ценная и, безусловно, заслуживающая внимания со стороны налогоплательщиков, информация.
Налоговые органы предлагают пройти каждому налогоплательщику тестирование результатов своей финансово-хозяйственной деятельности по определенным критериям, для того, чтобы организации и предприниматели смогли для себя определить, какова вероятность стать объектом внимания со стороны государства в этом году.
Итак,  вот эти критерии:

Критерий № 1. Вы ведёте финансово-хозяйственную деятельность с участием налогоплательщиков,  создающих  схемы ухода от налогообложения.
Комментарий налогового органа: Как правило, к названной категории относятся организации, отсутствующие по адресу государственной регистрации и (или) директорами которых являются «подставные» («фиктивные»)  лица. Соблюдение  данного условия  предполагает  построение финансово-хозяйственных взаимоотношений только с  теми налогоплательщиками,  легитимность ведения деятельности которых не вызывает  сомнений.

Критерий № 2. Ваша налоговая нагрузка ниже 9%.
Комментарий налогового органа: Данный показатель рассчитывается за отчётный год как отношение  суммы исчисленных налогов к сумме выручки (дохода)  в процентном выражении.

Критерий № 3. Начисление  заработной платы на Вашем предприятии производится  в размерах ниже её среднего уровня по хозяйствующим субъектам в данной отрасли.
Комментарий налогового органа: Сведения об уровне заработной платы можно получить в территориальном органе Федеральной службы государственной статистики по Омской области. Например, в 2006 году   среднемесячная  заработная плата в Омской области составила  8 980 рублей, а в предприятиях строительной отрасли  - 10 271 рубль.

Критерий № 4. Удельный вес налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость от общей суммы исчисленного налога на протяжении нескольких налоговых периодов  превышает 85 %.

Критерий № 5. Выручка (доход) и (или) активы Вашего предприятия стабильно растут, при этом Ваш бизнес  является убыточным на протяжении нескольких налоговых периодов (по данным бухгалтерской и налоговой отчетности).

При соответствии хотя бы одному из признаков, налогоплательщик автоматически попадает в «зону риска» совершения налоговых правонарушений.

УФНС предлагает примерить указанные признаки каждым налогоплательщиков, и совпадении, уточнить свои налоговые обязательства, добровольно исполнить их путем собственных активных действий без помощи государственных органов и обеспечить отсутствие повышенного внимания со стороны налоговых органов в текущем году.

Несмотря на то, что такого рода информация появилась лишь в отдельном регионе, на сайте Омского налогового управления, не означает, что на территории Свердловской области налоговые органы будут придерживаться иных подходов.

По существу, это демонстрация новой стратегии в борьбе государства против существующей практики уклонения от уплаты налогов.
Суть новой стратегии – от скрытности к публичности.
В основе ее лежит демонстрация налоговыми органами возможностей «всевидящего ока», создание эффекта информированности о применяемых большинством налогоплательщиков схемах и методиках незаконной оптимизации.

Надо признаться, что недавний внутриведомственный приказ ФНС под грифом «ДСП» по 109 признакам недобросовестного поведения налогоплательщиков, а также письмо ФНС под грифом ДСП по 16 подробным налоговым схемам уклонения от уплаты налогов, яркое подтверждение такой информированности.
Кроме того, во многом, это продолжение удачного опыта общероссийской компании по борьбе с «серыми» зарплатами, из которой взята на вооружение публичная стратегическая составляющая, которая, как показывает опыт, способна создать должный эффект.

ГОРДОН Максим Владимирович,
ведущий специалист по налоговому праву
«A&P» (г. Екатеринбург)

Наверх