 |
english/русский
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
13.02.2007 Рассылка №94Дисквалификация должностных лиц: новый этап борьбы с «фирмами-однодневками» Статья опубликована в журнале "Помещик" (май 2007 г.)13.02.2007 Автор: Ягудин Вадим Талгатович Дисквалификация должностных лиц организации как разновидность административного наказания, предусмотренная КоАП РФ, существует в России уже на протяжении нескольких лет. Первые громкие показательные дела по дисквалификации номинальных должностных лиц были осуществлены налоговиками еще в 2005г. В связи с тем, что в дальнейшем данный вид наказания не получил массового применения на практике, он был необоснованно забыт предпринимателями. Однако, сейчас государство, в лице МВД РФ, вновь намеревается использовать дисквалификацию как эффективное средство борьбы с «фирмами-однодневками». Дисквалификация заключается в лишении физического лица права занимать руководящие должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом, а также осуществлять управление юридическим лицом в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ (ст.3.11 КоАП РФ). Административное наказание в виде дисквалификации может быть назначено только судом на срок от шести месяцев до трех лет. В настоящее время область применения дисквалификации ограничена следующими составами административных правонарушений: В качестве средства борьбы с «фирмами-однодневками» государство, конечно же, планирует применять дисквалификацию по последнему основанию, связанному с представлением регистрирующему органу номинальными лицами заведомо ложных сведений об учредителях и должностных лицах организации, а также о месте нахождения организации. В этих целях приказом МВД РФ от 22.11.2006 №957 с 1 апреля 2007 года всем начальникам управлений внутренних дел по субъектам РФ было поручено обеспечить формирование и ведение реестра дисквалифицированных лиц, а также обеспечить предоставление информации из реестра заинтересованным лицам в установленном приказом порядке. С указанного времени любой желающий за небольшую плату может запросить информацию о любом гражданине на предмет наличия или отсутствия в отношении этого лица вынесенного судебного акта о дисквалификации. Представляется, что с 01.04.2007г. у компаний, сотрудничающих с контрагентами, руководители которых были дисквалифицированы и срок такой дисквалификации еще не истек, могут возникнуть проблемы, связанные с подтверждением обоснованности применения налоговых вычетов по НДС (поскольку в данном случае счет-фактура будет подписан неуполномоченным лицом), с подтверждением обоснованности расходов по налогу на прибыль, с необходимостью доказательства своей добросовестности (неиспользования механизмов незаконной налоговой экономии), особенно в случаях, когда все контрагенты налогоплательщика или их подавляющее большинство будут являться таковыми. Кроме того, в данном случае не исключается вероятность признания сделок с такими контрагентами недействительными со всеми вытекающими отсюда последствиями. В этих случаях одним из основных аргументов налоговых органов и судов, скорее всего, будет довод о том, что налогоплательщик не проявил достаточную степень внимательности и осмотрительности при выборе контрагента, хотя должен был и имел возможность это сделать, в связи с чем, риск неблагоприятных последствий должен нести этот налогоплательщик. Поэтому, во избежание лишних проблем с налоговыми органами, сокращения риска финансовых потерь рекомендуется отказаться от сотрудничества с такими фирмами, особенно если цена сделки велика. Необходимо отметить, что ведение реестра дисквалифицированных лиц и ранее осуществлялось налоговыми органами в соответствии с Приказом ФНС РФ от 12.12.2005 N САЭ-3-09/666 Более того, некоторые налоговые органы на своих официальных сайтах раскрывали информацию о дисквалифицированных лицах. Так, например, на сайте УФНС по г.Москва содержится список дисквалифицированных лиц, которые не могут быть учредителями и руководителями компаний, а также список компаний, в которых они числились в качестве таковых. Однако, риск возникновения неблагоприятных налоговых последствий только по основанию сотрудничества с компаниями, должностные лица которых были дисквалифицированы, до 01.04.2007г. представляется минимальным, поскольку до этого времени не был прописан механизм получения информации о дисквалифицированных лицах. Дисквалификация должностного лица должна стать действенным средством борьбы с «фирмами-однодневками», поскольку продолжение дисквалифицированным лицом незаконной деятельности по регистрации новых компаний, юридически может расцениваться как злостное неисполнение судебного акта, влекущее привлечение к уголовной ответственности. В настоящее время в прессе активно обсуждается вопрос о законности раскрытия информации о дисквалифицированных лицах и о возможных злоупотреблениях недобросовестными конкурентами, когда дисквалификация будет использоваться как способ удаления с рынка неугодного конкурента. Что касается правомерности раскрытия информации, по мнению автора, законность раскрытия такой информации не вызывает сомнений, если при этом не разглашаются личные данные граждан: паспортные данные, адрес места жительства и т.п. Что касается возможности злоупотреблений: учитывая, что мера административного наказания в виде дисквалификации должностных лиц может быть применена только судом, а также то, что перечень правонарушений, за совершение которых может быть назначен такой вид наказания, является закрытым, вероятность развития коррупции по формированию списков дисквалифицированных лиц является минимальной. Вместе с тем, необходимо отметить, что такое распространенное нарушение как сообщение налоговому органу недостоверных сведений о юридическом адресе компании теоретически может повлечь за собой дисквалификацию руководителя компании. Эксперт по налоговому праву |
в виде внутриведомственного справочника.
Если баланс сразу не сошелся, значит, в нем есть ошибка. Следствие: если баланс сошелся - ошибок две.
Закон Мэрфи для бухгалтеров
